Уточнены налоговые нормы о контролируемых иностранных компаниях (КИК)

Уточнены налоговые нормы о контролируемых иностранных компаниях (КИК)

Вместе с принятием нового закона о «налоговой амнистии» россиян уточнены нормы о контролируемых иностранных компаниях (КИК).  В рамках закона уточнены правила освобождения от налогов прибыли КИК, порядка расчета налога на прибыль КИК, а также принятые новые правила, связанные с налоговым резидентством КИК.  Обращаем Ваше внимание на изменения, связанные с признанием иностранной компании налоговым резидент РФ.

Согласно действующему налоговому законодательству, иностранная компания может быть признана налоговым резидентом России по налогу о прибыли организаций, при условии, что управление иностранной компанией осуществляется из России. Иными словами, иностранная компания может быть признана налоговым резидентом России, если ее руководство осуществляется из России, в частности если исполнительный орган компании, директор, регулярно осуществляет свои функции с территории РФ или же руководство текущей деятельности компании ведется из России.

Вместе с тем, закон содержит оговорки по вопросу что же считать управлением иностранной компанией. Иными словами, если иностранная компания проверяется на предмет признания ее налоговым резидентом РФ, факт совершения этих действий из данного перечня не означает, что управление компании осуществляется из России, и, соответственно, ее налогового резидентства в России, при отсутствии других доказательств, свидетельствующих об осуществлении управления иностранной компании из России. Последние изменения как раз и связаны с уточнением перечня «оговорок».

В частности, теперь подготовка заседаний всех коллегиальных органов управления иностранной компании внесена в данный перечень. Ранее данная норма относилась только к подготовке заседания совета директоров иностранной компании.

Помимо этого, было уточнено понятие планирования деятельности иностранной компании, которое тоже входит в перечень действий - оговорок. На настоящий момент, планирование включает в себя, в частности:

  • стратегическое планирование и бюджетирование;
  • подготовка и составление консолидированной финансовой и управленческой отчетности;
  • анализ деятельности;
  • внутренний аудит и внутренний контроль;
  • подготовка и организация привлечения финансирования;
  • принятие стандартов, методик и (или) политик, распространяющиеся на иностранную компанию;
  • согласование решений;

Вместе с тем, другие виды деятельности тоже могут быть признаны планированием деятельности иностранной компании, и, соответственно, исключением для признания налоговым резидентом России. При определении состава и содержания функций по планированию деятельности иностранной компании необходимо руководствоваться Налоговым кодексом и внутренними положениями этой компании.

Новые правила, регулирующие признание иностранной компании налоговым резидентом РФ, начали действовать с 1 января 2018 года.

С текстом Федерального закона можно ознакомиться здесь.