ОАЭ принимает новый закон о корпоративном налоге

В декабре 2022 года Объединенные Арабские Эмираты («ОАЭ») приняли новый закон – Декрет-Закон № 47 от 2022 года «О налогообложении корпораций и бизнеса» («Закон о корпоративном налогообложении», «ЗКН»), закрепляющий основные выводы реформы налогового права, проходящей сейчас в ОАЭ. Главная особенность нового Закона о корпоративном налогообложении ОАЭ – это то, что он вводит корпоративный налог со ставкой 9% в стране.

К кому применяются новые правила о налогообложении?

Правила ЗКН применяются к физическим и юридическим лицам, как резидентам, так и нерезидентам ОАЭ, включая зарегистрированных в Свободных зонах (Free Zones) ОАЭ (хотя к последним может быть применима ставка 0% нового налога в установленных законом случаях).

Облагаемые налогом лица могут быть как резидентами, так и нерезидентами. Резидентами для целей ЗКН считаются следующие лица:

(а) юридическое лицо, зарегистрированное в ОАЭ или в одной их Свободных зон ОАЭ;

(b) юридическое лицо, зарегистрированное вне ОАЭ, управление которым осуществляется из ОАЭ;

(c) физическое лицо, осуществляющее бизнес-деятельность в ОАЭ.

Облагаемыми налогом нерезидентами считаются физические и юридические лица, которые:

(а) имеют постоянное нахождение (Permanent Establishment) в ОАЭ (как указано в ст. 14 ЗКН);

(b) получают прибыль из своей деятельности в ОАЭ (или за пределами ОАЭ в определенных случаях);

(c) имеют тесную связь (т.н. nexus) с ОАЭ (этот термин будет далее разъяснен Кабинетом Министров ОАЭ).

Что составляет доход, к которому применяется установленный ЗКН налог?

Для Резидента, таким налогооблагаемым доходом является любой доход, извлеченный из хозяйственной деятельности в ОАЭ или за пределами ОАЭ. Для резидента – физического лица – налогооблагаемым доходом является тот, который связан с хозяйственной деятельностью, осуществляемой в ОАЭ. Для нерезидента – доход становится налогооблагаемый если в отношении него можно установить связь с ОАЭ.

Следует ли уведомлять о налогооблагаемом доходе в налоговый орган ОАЭ?

Начиная с первого налогового периода, который начинается 1 июня 2023 года, налогоплательщик должен получить налоговый номер (чего ранее не было в ОАЭ) и подавать налоговые декларации в налоговый орган ОАЭ в установленной форме.

Предусмотрены ли какие-либо налоговые льготы для юридических лиц, зарегистрированных в Свободных зонах ОАЭ?

Если зарегистрированное в Свободной экономической зоне ОАЭ лицо, а также извлекаемый им доход, соответствуют установленным ЗКН критериям (Qualifying Income, Qualifying Free Zone Persons), притом часть этих критериев еще будет уточняться Кабинетом Министров ОАЭ, то к ним будет применяться ставка в 0%. Однако, подобная налоговая льгота может быть применена лишь на период, установленный внутренним нормативными актами конкретной свободной экономической зоны, но не более чем 50 лет. Дополнительно, льготная налоговая ставка может быть увеличена до 9% в соответствии с особым решением Кабинета Министров ОАЭ.

Предусмотрены ли какие-либо налоговые льготы для групп компаний?

ЗКН содержит регулирование трансфертного ценообразования между связанными лицами. Если связанные юридические лица соответствуют определенным критериям, установленным ЗКН, перемещение денежных средств внутри одной группы может не облагаться новым корпоративным налогом.

---

ЗКН вступает в силу и применяется к налоговым периодам, начинающимся с 1 июня 2023 года (ст. 69 ЗКН). ЗКН значительно меняет модель налогового права ОАЭ. Вследствие этих изменений, ОАЭ перестаёт быть безналоговой юрисдикцией для многих юридических и физических лиц, включая тех, что зарегистрированы в Свободных зонах.

Важно также отметить, что у Кабинета Министров ОАЭ есть широкие полномочия по интерпретации ЗКН и заполнению пробелов в его регулировании, для чего Кабинет Министров ОАЭ будет выпускать дополнительные подзаконные акты.