Назад

ОАЭ обновили критерии налогового резидентства для физических лиц

25 2023

2 сентября 2022 года Кабинет Министров ОАЭ выпустил Решение «О критериях налогового резидентства» (вступает в силу 1 марта 2023 года) («Решение»)[1], которое впервые вводит в ОАЭ критерии для признания физических и юридических лиц налоговыми резидентами страны.

В соответствии с Решением «О критериях налогового резидентства», физическое лицо считается налоговым резидентом ОАЭ если оно соответствует одному из следующих критериев:

  • Обычным или постоянным местом жительства и центром «финансовых и персональных интересов» физического лица является ОАЭ;
  • Физическое лицо находилось в ОАЭ 183 и более дня за последние 12 месяцев;
  • Физическое лицо находилось в ОАЭ 90 и более дней за последние 12 месяцев, И в то же время оно обладает резидентской визой ОАЭ, И соответствует одному из следующего:
    • Имеет постоянное место проживания в ОАЭ (собственная недвижимость либо долгосрочная аренда); либо
    • Осуществляет трудовую либо хозяйственную деятельность в ОАЭ.

Решение «О критериях налогового резидентства» ОАЭ выпущено в свете проходящей в настоящее время в ОАЭ налоговой реформы, в процессе которой, в частности, был принят Закон о корпоративном налогообложении (вступает в силу 1 июня 2023 года)[2]Закон о корпоративном налогообложении»). Закон о корпоративном налогообложении вводит новый налог на прибыль организаций и физических лиц – резидентов ОАЭ (ставка нового налога составляет от до 9%).

В соответствии с положениями Закона о корпоративном налогообложении, физическое лицо считается резидентом ОАЭ если оно «осуществляет хозяйственную деятельность в ОАЭ» (ст. 11(3)(с) Закона о корпоративном налогообложении). При этом прибыль такого физического лица облагается налогом лишь тогда, когда она извлекается из деятельности, осуществляемой в (или связанной с) ОАЭ (ст. 12(2 Закона о корпоративном налогообложении).

Необходимо также отметить, что новый корпоративный налог взимается лишь с прибыли, превышающей определенную сумму (которая будет позже определена Кабинетом Министров ОАЭ). Также, в соответствии со ст. 11(6) Закона о корпоративном налогообложении, на Кабинете Министров ОАЭ лежит обязанность разъяснить, какие именно виды хозяйственной деятельности физических лиц облагаются корпоративным налогом.

Кабинету Министров ОАЭ также предоставлены широкие полномочия по толкованию положений Решения. Так, Кабинет Министров должен выпустить подзаконный акт (директиву), в котором указать точные критерии «центра финансовых и персональных интересов» для физических лиц. Кроме того, могут быть введены дополнительные критерии и условия, при которых лицо может быть признано налоговым резидентом ОАЭ.

Мы продолжим отслеживать разъяснения по актуальному вопросу налогового резидентства ОАЭ для физических лиц в ближайшие месяцы.


[1] https://tax.gov.ae//Datafolder/Files/Legislation/Corporate%20Tax/Cabinet%20Decision%2085%20of%202022%20-%20For%20publishing.pdf.

[2] См. наши публикации на русском языке, в которых анализируется новый Закона ОАЭ о корпоративном налогообложении: https://enr-law.com/ru/publications-he/news/%d0%be%d0%b0%d1%8d-%d0%bf%d1%80%d0%b8%d0%bd%d0%b8%d0%bc%d0%b0%d0%b5%d1%82-%d0%bd%d0%be%d0%b2%d1%8b%d0%b9-%d0%b7%d0%b0%d0%ba%d0%be%d0%bd-%d0%be-%d0%ba%d0%be%d1%80%d0%bf%d0%be%d1%80%d0%b0%d1%82%d0%b8/; https://enr-law.com/ru/publications-ru/articles/%d0%bd%d0%be%d0%b2%d1%8b%d0%b9-%d0%b7%d0%b0%d0%ba%d0%be%d0%bd-%d0%be-%d0%ba%d0%be%d1%80%d0%bf%d0%be%d1%80%d0%b0%d1%82%d0%b8%d0%b2%d0%bd%d0%be%d0%bc-%d0%bd%d0%b0%d0%bb%d0%be%d0%b3%d0%be%d0%be%d0%b1/.