Россия была внесена в дополненный Европейский черный список стран для целей налогообложения

14 февраля 2022 года Европейский совет обновил свой так называемый «черный список несотрудничающих в части налогообложения юрисдикций». В этот список, в числе других стран, была внесена Россия.

Что такое черный список налоговых юрисдикций ЕС?

Советом Европейского союза установлен набор критериев для оценки различных юрисдикций по степени соответствия их налогового законодательства критериям прозрачности и честности налогообложения.

Эти критерии изложены в Приложении I к Заключениям Совета ЕС о «Критериях, ведущих к созданию списка несотрудничающих юрисдикций для целей налогообложения» №. 14166/16 от 8 ноября 2016 г. («Заключения Совета ЕС»). Совет ЕС проверяет налоговое законодательство указанных юрисдикций два раза в год, и выпускает обзоры на него. В этом конкретном документе группы (Приложение II к Заключениям Совета ЕС) выделяются страны, которые предприняли дальнейшие шаги в создании разумной налоговой политики. Совет ЕС в этом вопросе консультирует cпециальная комиссия, которая отслеживает налоговые меры, применяемые в различных странах, на соответствие критериям.

Внесение новой страны в черный список означает, что эта страна либо не вела конструктивный диалог с ЕС в части налогообложения, либо не провела необходимые реформы налогообложения, направленные на соответствие международным стандартам налогообложения, на решение вопросов налоговой прозрачности и т.п. Указанная выше комиссия, анализирующая налоговое законодательство является частью аппарата Совета ЕС и осуществляет активное сотрудничество с FHTP (Форум Большой Двадцатки стран по борьбе с вредоносными налоговыми практиками) в целях продвижения единых стандартов налоговой политики во всем мире.

Почему Россия была внесена в этот список?

Россия была добавлена в черный список так как она не выполнила так называемый Критерий 2.1 Заключений ЕС Совета, а именно, то, что:

«законодательство юрисдикции не должно предполагать преференциальных налоговых мер, которые могут рассматриваться как вредные в соответствии с критериями, изложенными в Резолюции Совета ЕС и представителей правительств государств-членов в рамках Решения Совета ЕС от 1 декабря 1997 года о введении Кодекса стандартов налогообложения бизнеса».

Вредоносными Совет ЕС посчитал изменения, внесенные 25 февраля 2022 года (вступают в силу с 25 марта 2022 года) в статью 24.2. Налогового кодекса РФ. Эти поправки предполагают, что к налогу на прибыль российских компаний, зарегистрированных в специальных административных районах России – на Октябрьских островах и острове Русский – применяются равные с иностранными компаниями, зарегистрированными в этих административных регионах, излишне низкие налоговые ставки (так называемые «международные холдинговые компании»).

Какие налоговые последствия имеет внесение России в черный список налоговых юрисдикций?

Тот факт, что Россия была включена в черный список налоговых юрисдикций ЕС, может иметь значение для европейских контрагентов российского бизнеса, а также для европейских бенефициаров российского бизнеса. Включение России в этот список ограничивает количество преференций, доступных в рамках законодательства ЕС и принятой налоговой практики.